Rubriek: Successierechten

Het Belgische successierecht kent vele fictiebepalingen. Hierbij worden rechtshandelingen die onder levenden gebeuren, behandeld als een overdracht na overlijden. Hierdoor wordt de nalatenschap ‘fictief’ groter gemaakt, zodat er ook meer successierechten moeten betaald worden. We lichten enkele fictiebepalingen kort toe.

Meer en meer mensen wonen samen zonder te kiezen voor het huwelijk. Dit kan problemen stellen wanneer één van hen overlijdt. In tegenstelling tot gehuwden kunnen samenwonenden immers niet terugvallen op een wettelijk (automatisch) erfrecht.

De nieuwe algemene antirechtsmisbruikbepaling geldt niet alleen inzake inkomstenbelastingen maar is voortaan ook van toepassing op successieplanning. Althans volgens de wetgever, want juridisch is er wellicht een probleem. Inzake registratie en successierechten komt toepassing van de bepaling neer op het

Sinds 1 januari van dit jaar gelden er nieuwe regels met betrekking tot de vererving en het schenken van familiale vennootschappen. Nu de teksten definitief  zijn en de eerste commentaren het daglicht zien, is het nuttig om de nieuwe regelgeving wat meer in detail te gaan bekijken. Hieruit zal blijken dat de afschaffing van de vrijstelling van de successierechten voor familiale vennootschappen ertoe kan leiden dat uw erfgenamen toch successierechten aan het volle tarief zullen dienen te betalen, waar dit voorheen nog kon aan 0%. Aan de hand van een aantal topics zullen wij de gevolgen concreet toelichten.

Enkele recente ontwikkelingen wijzen erop dat het regime van de Vlaamse successie- en schenkingsrechten verschuldigd bij de overdracht van een familiebedrijf grondig gewijzigd zullen worden.

Frankrijk scoort als vakantieland bijzonder hoog bij de Belgen onder wie velen ervan dromen aldaar een tweede verblijf te kopen. Onder de invloed van de vakantiesfeer en de Franse Pastis bestaat echter het risico dat men net iets te overhaast te werk gaat zonder daarbij op voorhand stil te staan bij de fiscale impact van dergelijke aankoop. In deze bijdrage wordt aangegeven bij welke punten best even kan worden stilgestaan.

Ook dit jaar bekroont de redactie van het Algemeen Fiscaal Tijdschrift weer een jonge fiscalist(e) met het “A.F.T. – Meesterwerk”. Deze prijs wordt uitgereikt aan de student die de beste eindverhandeling over fiscaal recht heeft geschreven. De bekroonde tekst zal gepubliceerd worden in het A.F.T.

De voorbije paar jaar zijn de vastgoedprijzen in Spanje onderhevig geweest aan erosie. Menig Belg ziet daardoor zijn kans om, afhankelijk van het budget, een appartement aan te kopen in het alom bekende Benidorm dan wel een villa met zwembad in het mondaine Marbella. In deze bijdrage staan wij stil bij enkele fiscale knipperlichten.

De Spaanse zon werkt verkwikkend: wie zijn aankoop op maat structureert, vermijdt zich te verbranden.

De vererving van de gezinswoning is sinds 1 januari 2007 tussen echtgenoten vrijgesteld van successierechten. Deze vrijstelling creëert opportuniteiten voor de successieplanning van de gezinswoning, toch veelal een wezenlijk deel van het (vastgoed)patrimonium van een echtpaar.

Reeds geruime tijd hebben belastingplichtigen de mogelijkheid om aan de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) een voorafgaande beslissing, een zgn. ruling, te vragen betreffende de toepassing van de fiscale wetgeving die onder diens bevoegdheid valt of waarvan de FOD Financiën de inning en de invordering verzekert.

Een belastingplichtige die een positieve ruling heeft gekregen én zich bij de uitvoering van de verrichting(en) houdt aan de naleving ervan, i.e. toepassing conform de beschrijving in de aanvraag enerzijds en overeenkomstig de opgelegde voorwaarden anderzijds, verkrijgt hierdoor fiscale rechtszekerheid.

De FOD Financiën, met inbegrip dus van de lokale belastingadministratie, is dan namelijk gebonden door de voorafgaande beslissing en deze beslissing kan door hen niet in twijfel worden getrokken.

Het leuke is dat deze voorafgaande beslissingen openbaar worden gemaakt waardoor iedereen kan grasduinen in eerder genomen beslissingen. Dit leidt er (ongewild ?) toe dat heel wat belastingplichtigen zich laten inspireren door de ingenomen standpunten en voor hun individueel en gelijkaardig geval toch geen ruling (durven of willen) aanvragen. Zij rekenen bijgevolg op de precedentswaarde van eerdere rulings.

Is deze gevolgtrekking een veilige haven of eerder een fata morgana ?

Photo credit by: <weeronline.nl>

Als sluitstuk van deze reeks betreffende vermogensplanning komt de levensverzekering aan bod. Want, u mag uw oogappels dan wel het liefste zien van allemaal en u mag in hen een blind vertrouwen hebben… Toch weet u niet wat de toekomst brengen zal. Stel dat ‘de kleine’ het slechte pad opgaat? Of dat er zogenaamde ‘kinken in de vertrouwenskabels’ komen…

Voor deze bezorgdheden kan de levensverzekering een oplossing bieden. U beschikt namelijk over de mogelijkheid om iemand te bevoordelen buiten het wettelijk erfrecht om (doch, mits inachtname van de reservataire erfgenamen).

Photo credit by: <Cede Maiori.com>

De fiscus is een vennoot in uw bedrijf die een belangrijk deel van de winst opeist. Hoe goed kent u die vennoot eigenlijk? In het boek “Uw vennootschap en de fiscus” vindt u de basis terug van de fiscale principes en hun impact op beleidsbeslissingen. Het boek volgt de levensweg van een vennootschap en helpt u om met kennis van zaken de fiscale impact van uw beleidsbeslissingen in te schatten. Bovendien krijgt u tips om uw beslissingen indien nodig bij te sturen om zo fiscaal te optimaliseren. FinanceWorld sprak met Tina Tack, één van de auteurs en coördinator van het boek “Uw vennootschap en de fiscus”.

Schenkingen en testamenten kunnen vanzelfsprekend niet ontbreken in het vervolgverhaal met betrekking tot het financieel bevoordelen van uw kinderen of kleinkinderen. Het zijn immers zeer courant voorkomende instrumenten in het kader van een vermogensplanning.

Omdat deze klassieke planningsinstrumenten onderworpen zijn aan regels en voorwaarden zien we in de praktijk toch vaak terughoudende reacties tegenover het gebruik ervan. Feit of fictie?

Een kort overzicht.

Het zal U maar overkomen. Onder de deskundige begeleiding van uw adviseur hebt u, enkele jaren geleden, een schenking gedaan aan uw kinderen. Nu komt u in contact met een andere adviseur, die beweert dat de destijds doorgevoerde schenking nietig is.

Wat nu?

Wat zijn de gevolgen?

Photo credit by: <Cournot.nl>