Rubriek: Registratierechten

Wie in België een woning koopt, moet daar belastingen (registratierechten) op betalen. In Vlaanderen bedraagt het tarief in principe 10%, of 5% als u een meer bescheiden woning koopt (het bekende ‘klein beschrijf’). Wat gebeurt er dan als u uw woning verkoopt en een nieuwe koopt?

Meer en meer mensen wonen samen zonder te kiezen voor het huwelijk. Dit kan problemen stellen wanneer één van hen overlijdt. In tegenstelling tot gehuwden kunnen samenwonenden immers niet terugvallen op een wettelijk (automatisch) erfrecht.

Sinds 1 januari van dit jaar gelden er nieuwe regels met betrekking tot de vererving en het schenken van familiale vennootschappen. Nu de teksten definitief  zijn en de eerste commentaren het daglicht zien, is het nuttig om de nieuwe regelgeving wat meer in detail te gaan bekijken. Hieruit zal blijken dat de afschaffing van de vrijstelling van de successierechten voor familiale vennootschappen ertoe kan leiden dat uw erfgenamen toch successierechten aan het volle tarief zullen dienen te betalen, waar dit voorheen nog kon aan 0%. Aan de hand van een aantal topics zullen wij de gevolgen concreet toelichten.

Enkele recente ontwikkelingen wijzen erop dat het regime van de Vlaamse successie- en schenkingsrechten verschuldigd bij de overdracht van een familiebedrijf grondig gewijzigd zullen worden.

Frankrijk scoort als vakantieland bijzonder hoog bij de Belgen onder wie velen ervan dromen aldaar een tweede verblijf te kopen. Onder de invloed van de vakantiesfeer en de Franse Pastis bestaat echter het risico dat men net iets te overhaast te werk gaat zonder daarbij op voorhand stil te staan bij de fiscale impact van dergelijke aankoop. In deze bijdrage wordt aangegeven bij welke punten best even kan worden stilgestaan.

Ook dit jaar bekroont de redactie van het Algemeen Fiscaal Tijdschrift weer een jonge fiscalist(e) met het “A.F.T. – Meesterwerk”. Deze prijs wordt uitgereikt aan de student die de beste eindverhandeling over fiscaal recht heeft geschreven. De bekroonde tekst zal gepubliceerd worden in het A.F.T.

De voorbije paar jaar zijn de vastgoedprijzen in Spanje onderhevig geweest aan erosie. Menig Belg ziet daardoor zijn kans om, afhankelijk van het budget, een appartement aan te kopen in het alom bekende Benidorm dan wel een villa met zwembad in het mondaine Marbella. In deze bijdrage staan wij stil bij enkele fiscale knipperlichten.

De Spaanse zon werkt verkwikkend: wie zijn aankoop op maat structureert, vermijdt zich te verbranden.

De Nederlandse wetgever heeft de laatste decennia regelmatig haar fiscale wetgeving gewijzigd waardoor ten aanzien van kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule verschillende fiscale regimes van toepassing zijn. Voor polissen die zijn afgesloten voor 16 oktober 1990, (pre-Brede herwaarderingpolissen) blijven de oude, gunstige regels van toepassing. Een uitspraak van Nederlands hoogste rechter (uitspraak Hoge Raad 21/1/2011, nr 09/03783) heeft dit onlangs bevestigd.

Pre brede herwaardering

Onder het regime dat gold tot 31 december 1991 werden aanspraken op grond van een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule aangemerkt als een lijfrente. Dit regime gold direct voorafgaande aan de inwerkingtreding op 1 januari 1992 van de zogenoemde Brede herwaardering, en wordt dan ook wel aangeduid als het pre-Brede Herwaarderingsregime (hierna: pre-BH-regime). Termijnen van privaatrechtelijke lijfrenten die geen deel uitmaakten van de winst uit een binnenlandse onderneming, behoorden onder dit regime niet tot het binnenlandse onzuivere inkomen van buitenlandse belastingplichtigen. Hetzelfde gold voor inkomsten die werden genoten ter zake van afkoop van een dergelijke lijfrente.

Buitenlandse belastingplichtigen (bijvoorbeeld inwoners van België) konden derhalve niet belast worden voor het inkomen uit pre BH-regime polissen op grond van de Nederlandse nationale wet (destijds Wet IB 1964).

Reeds geruime tijd hebben belastingplichtigen de mogelijkheid om aan de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) een voorafgaande beslissing, een zgn. ruling, te vragen betreffende de toepassing van de fiscale wetgeving die onder diens bevoegdheid valt of waarvan de FOD Financiën de inning en de invordering verzekert.

Een belastingplichtige die een positieve ruling heeft gekregen én zich bij de uitvoering van de verrichting(en) houdt aan de naleving ervan, i.e. toepassing conform de beschrijving in de aanvraag enerzijds en overeenkomstig de opgelegde voorwaarden anderzijds, verkrijgt hierdoor fiscale rechtszekerheid.

De FOD Financiën, met inbegrip dus van de lokale belastingadministratie, is dan namelijk gebonden door de voorafgaande beslissing en deze beslissing kan door hen niet in twijfel worden getrokken.

Het leuke is dat deze voorafgaande beslissingen openbaar worden gemaakt waardoor iedereen kan grasduinen in eerder genomen beslissingen. Dit leidt er (ongewild ?) toe dat heel wat belastingplichtigen zich laten inspireren door de ingenomen standpunten en voor hun individueel en gelijkaardig geval toch geen ruling (durven of willen) aanvragen. Zij rekenen bijgevolg op de precedentswaarde van eerdere rulings.

Is deze gevolgtrekking een veilige haven of eerder een fata morgana ?

Photo credit by: <weeronline.nl>

De fiscus is een vennoot in uw bedrijf die een belangrijk deel van de winst opeist. Hoe goed kent u die vennoot eigenlijk? In het boek “Uw vennootschap en de fiscus” vindt u de basis terug van de fiscale principes en hun impact op beleidsbeslissingen. Het boek volgt de levensweg van een vennootschap en helpt u om met kennis van zaken de fiscale impact van uw beleidsbeslissingen in te schatten. Bovendien krijgt u tips om uw beslissingen indien nodig bij te sturen om zo fiscaal te optimaliseren. FinanceWorld sprak met Tina Tack, één van de auteurs en coördinator van het boek “Uw vennootschap en de fiscus”.